?作者 / 云梦泽
弘视际于2016年7月登录新三板，代表作包括《沉默的远山》《我的教师生涯》《丛林无边》《男人河》等电影，《朱德元帅》《水困古城》《西风烈》《大汉口》《爱嫁不嫁》等电视剧。
今年4月下旬，弘视际发布2019年年报，在营业收入大涨52%的同时，净利润却反而下降了67%。
7月28日，弘视际收到了来自新三板公司监管部的年报问询函，要求公司就毛利率大降、客户和供应商重叠、预付款减少、许可证到期等问题作出解释。
近日，弘视际公布了对上述问题的回复，并透露了《铁血殊途》《破绽》《盛世元音》等剧的最新进展。
受疫情影响《铁血殊途》收入确认延后
2019年毛利率同比大降
因上年收入来自老作品版权转让
弘视际的主营业务为影视产品策划、投资、制作与发行，2019年公司实现营业收入2020.9万元，发生营业成本751.08万元，毛利率62.83%；上年同期营业收入为1326.64万元，营业成本为15.20万元，毛利率为98.85%。公司解释，2019年营业成本大幅增加主要是因为《铁血殊途》电视剧成本结转所致。
另外，弘视际2019年年报被年审会计师出具保留意见，保留意见事项是年审会计师无法对公司与北京大炎文化传媒有限公司(以下简称“大炎文化”)合作拍摄的《铁血殊途》分成收入、成本及盈亏情况获取充分适当的审计证据。
《铁血殊途》已于2018年1月3日取得发行许可，大炎文化未提供2018年及2019年发行款到账情况，弘视际无法确定该剧相关收入、成本及盈亏情况。
对此，新三板公司监管部提出以下3个问题，要求弘视际做出回复。
1. 结合合作拍摄协议主要条款等情况，说明大炎文化未能提供与《铁血殊途》相关成本收入到账情况的原因。
弘视际回复称，电视剧《铁血殊途》是公司与大炎文化联合投资拍摄的，按照合同规定双方以货币形式共同投资各占总投资的50%，并设立共管账户双方共同管理，制作完成后发行收益扣除发行费用后按比例分账结算。2018年1月取得发行许可证，公司已授权合作方大炎文化开始发行。
2018至2019年期间，该剧已经在北京台、重庆台、湖北台等地方台陆续播出，大炎文化已经与6家电视台签订了发行合同，并取得了部分回款，因为这几家都是地方台，合同金额不大回款不多。由于大炎文化疫情期间经营受到严重影响，截至公司年报披露日还尚未复工，会计师事务所发出的函证未能及时回复，公司也未取得发行合同、回款单据等材料，作为确认收入的依据。考虑到大炎文化的实际困难，公司表示理解并同意暂不予结算发行收益。
经双方协商大炎文化今年会继续联系发行事宜，预计今年能够在网络平台发行，预估2020年至2021年的发行收入会有所增加，并按分成比例核算该剧的发行收入分摊营业成本。同时大炎文化也会配合公司进行收入结算和相关的材料交接，以消除该项保留意见对公司的影响。
2. 结合保留意见事项，说明公司2019年结转《铁血殊途》相关成本的原因及合理性，如何确定应结转金额。
弘视际回复称，公司2019年发生主营业务成本751.08万元，其中，剧本创作645.08万元，为公司剧本转让收入所对应的支出；广告植入106万元，为电视剧《双重保险》植入广告收入的相关成本。
由于公司2019年未取得委托大炎文化发行的电视剧《铁血殊途》的回款、合同及单据等资料，审计会计师认为此项发行收入与相应结转的成本不符合《企业会计准则》的确认原则，缺乏确认收入和结转成本的依据，并继续出具了保留意见的报告。会计师对该剧的发行收入与成本进行了调整，而年报中营业成本的说明未及时更新，特此说明。
3. 结合问题1和2及2019年业务开展情况，说明公司2019年毛利率较上年出现大幅波动的原因及合理性。
弘视际表示，2018年，公司实现营业收入1326.64万元，发生营业成本15.20万元，毛利率为98.85%。这是因为2018年影视剧产生的收入主要来自老作品版权转让，老作品成本按照计划收入比例法已基本结转完毕，所以成本结转金额较少，导致毛利率偏高。
2019年，公司实现营业收入2020.9万元，发生营业成本751.08万元，毛利率62.83%。2019年公司收入构成为影视剧本转让和植入广告收入，发生相关的成本支出已在当期结转，所以对比上一年度的指标波动幅度较大。
最大客户卓辉文化也是最大供应商
弘视际称双方业务真实有效
新三板公司监管部注意到，弘视际与河南卓辉文化艺术培训有限公司(以下简称“卓辉文化”)之间既有采购业务，又有销售业务。
年报显示，公司2019年末其他应收款余额681.94万元，较2018年末增加615.06万元，主要是应收卓辉文化剧组筹备金性质款项增加所致(期初99万元，期末712万元)。卓辉文化为公司2019年第一大供应商，公司向其采购金额为712万元，占2019年采购总额的80.46%。公司同时有应收卓辉文化款项1017.98万元(占应收账款余额的23.17%)，已计提坏账准备101.8万元。
2018年年报显示，卓辉文化为弘视际当年第一大客户，对其销售金额为471.7万元(占当期销售总额的35.56%)。
为此，新三板公司监管部要求弘视际结合交易安排，说明卓辉文化为公司2018年前五大客户，而2019年为公司前五大供应商的原因及合理性。
弘视际介绍，卓辉文化是经工商注册登记并取得教育部门认定的主营影视艺术教育培训的公司，主要业务范围包括：影视表演艺术、戏剧音乐艺术、文学艺术创作、美术及舞蹈等。
2018年双方签订群演培训合同金额471.7万元，卓辉文化为配合公司在河南影视基地拍摄电视剧，开展影视城所需的群演培训管理工作，为各类摄制组提供表演到位、训练有素、管理严格的群演，公司负责提供教学场所和培训课程内容，并通过当地政府协助卓辉文化组织所在地村民和居民分期分批进行培训，并达到就业水准，公司于当年收到了卓辉文化首笔回款。
卓辉文化地处河南鹤壁影视城，在影视界深耕多年，在当地有很好的口碑和人脉关系，公司为筹拍谍战剧《破绽》委托卓辉文化进行前期筹备工作，双方是正常的业务合作关系，公司认为这两项业务是不冲突的，并且对公司在影视城拍摄电视剧是有帮助的，对公司今后的发展是有利的。
另外，新三板公司监管部还要求弘视际结合公司向卓辉文化的采购内容，说明公司其他应收款中应收卓辉文化款项的性质及内容，以及与采购金额相同的原因及合理性。
弘视际解释，2019年公司为筹备谍战剧《破绽》的实际拍摄，委托卓辉文化进行场景搭建、道具设计制作、人员招募等工作，双方签订合同金额为712万元。卓辉文化依托鹤壁国际影视产业集群基地，有着天时地利的资源，为公司电视剧顺利开机起到关键作用。
《破绽》是公司的重点剧目，现已完成剧本创作，同时与长信传媒达成了联合制作和发行意向，与惠楷栋导演达成初步合作意向，预计今年底开机。公司与卓辉文化发生的业务是真实有效且长期的。
关于公司应收卓辉文化款项的可收回性及采取的催收措施，弘视际表示，2018年公司通过卓辉文化所在地河南鹤壁政府的协助，以及卓辉文化在当地的人脉关系和办培训的经验，组织鹤壁影视城当地的村民和居民分期分批进行培训，以达到影视城群众演员的要求，并实现销售收入471.7万元，目前群演培训合同正在执行中，2019年已回款120万元。
今年上半年，在新冠疫情和影视外部环境的限制下，项目虽然停滞了一段时间，进度受到影响，但公司努力克服各种困难及时调整，比如利用远程培训等方式，力争把损失弥补回来。本合同预计今年履行完毕，今年底前将余款全部收回。
预付款减少是因为
《盛视元音》布景费等转入存货
许可证到期不会影响电视剧拍摄和正常经营
年报显示，弘视际预付账款2019年末余额为0元，年初为2440万元。公司解释该变动主要因2019年筹备电视剧《盛世元音》，将剧组布景费1890万元转入库存商品。年报附注显示，公司2019年末产成品余额为2012.53万元，年初为2800.57万元。
为此，新三板公司监管部要求，弘视际结合年初预付款项对应项目、当期存货变动情况及核算内容，核实预付账款变动原因，并说明2019年预付账款较上年出现较大变动的原因及合理性。
弘视际解释称，公司预付账款2019年年初为2440万元，由以下3笔款项构成。
1.《盛世元音》布景费总计金额1890万元，公司2017年开始进行《盛世元音》剧组的前期筹备，支付的每笔搭景置景费都作为预付款项列报，由于2019年剧组已成立并进入实质的开机准备阶段，故符合结转存货的条件，在2019年结转至存货科目。
2. 河南元视际文化旅游开发有限公司的《仁者行》剧组前期筹备款490万元，由于该剧暂时停止开发，2019年对方公司已将筹备款打回。
3. 北京巴人影视文化传播有限公司的《铁血殊途》后期制作费60万元，该笔款项2019年已结算完成，并转入库存商品。
公司2019年末存货-产成品比年初减少788.04万元，原因是：(1)按审计调整分录将其他应付款中大炎文化合作拍摄的《铁血殊途》848.04万元冲减该剧制作成本；(2)增加了《铁血殊途》后期制作费60万元。
公司2019年末存货-在产品比年初增加了1380.17万元，主要原因是：(1)转入《盛世元音》剧组筹备金额1890万元；(2)转入《我不是豪门》剧组筹备金额99万元；(3)《破绽》、《双重保险》、《少年捕快》的编剧稿酬增加48.5万元，2019年结转至营业成本751.08万元。
弘视际于2018年7月2日取得北京广播电影电视局下发的广播电视节目制作经营许可证及电视剧制作许可证，有效期限至2020年7月2日。与此同时，公司有多部电视剧预计在2020年开机或完成。
对此，新三板公司监管部要求，弘视际结合上述许可证的取得(或延期)情况，说明公司能够在现有许可证到期之前获得新的许可证；如无法获得，说明该事项对公司后续经营及电视剧拍摄及发行的影响。
弘视际回复称，根据广电总局办公厅关于做好2019年度《广播电视节目制作经营许可证》和《电视剧制作许可证(甲种)》换证工作的通知，各广播电视节目制作经营机构应于2019年3月5日统一进行换证工作，新的《广播电视节目制作经营许可证》有效期均统一调整为2019年4月1日至2021年3月31日。所以公司原许可证有效期至2020年7月2日，新证有效期至2021年3月31日。
公司40集谍战悬疑电视剧《破绽》已完成全部剧本和前期筹备工作，预计今年可以开机，公司会在新证到期之前及时办理审批手续，不会影响电视剧拍摄和后续正常经营。
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